استرداد الاستهلاك هو مفهوم ضريبي يتيح لك تقسيم تكلفة الأصل على عدة سنوات من فترة حياته المفيدة وخصم الضرائب لهذا المبلغ في كل من تلك السنوات، ولكن تقوم هيئة الإيرادات الداخلية بجمع تلك الضرائب عندما تقوم ببيع الأصل المعني.
كيف يعمل استرداد الاستهلاك؟
ليس جميع الأصول تستهلك بنفس معدل. السيارات معروفة بفقدان قيمتها في اللحظة التي تقود بها سيارة جديدة خارج معرض السيارات، ولكن العقارات يمكن أن ترتفع قيمتها على مر السنين من الملكية. قد تحقق أيضًا ربحًا ورأس مال إذا قمت ببيع العقار بأكثر من قيمة تكلفته الأساسية ولكنك كنت تخصم الضرائب عن قيمته المتناقصة خلال تلك السنوات من الملكية. هذا يعتبر استفادة مزدوجة في نظر هيئة الإيرادات الداخلية والقانون الضريبي الفيدرالي.
لذلك، تسترد الهيئة الضريبة استهلاكك، مطالبة بدفع الضرائب التي لم تدفعها خلال فترة ملكيتك لأنك كنت تدعي خصمًا.
أمثلة على استرداد الاستهلاك
على سبيل المثال، لنفترض أنك اشتريت عقارًا للإيجار بقيمة 150،000 دولار. قمت بتخصيص استهلاكه لأغراض ضريبية بمعدل 5،400 دولار سنويًا لمدة خمس سنوات. كنت في الفئة الضريبية 32٪ في كل من تلك السنوات، لذلك تجنبت دفع 1،728 دولار في كل سنة في الضرائب التي لم تكن مضطرًا لدفعها: 32٪ من 5،400 دولار لمدة خمس سنوات، بإجمالي 8،640 دولار في التوفير.
سوف تدين بمبلغ 6،750 دولار في الضرائب إذا فرضت الهيئة الضريبة مبلغ الاستهلاك الذي زعمته (27،000 دولار إجمالي) بمعدل استرداد الاستهلاك 25٪، وقد تدين أيضًا بضريبة الرأسمال المكتسبة. لقد وفرت 8،640 دولار في الضرائب، لذلك في الواقع تحققت من ربح قدره 1،890 دولار – الفرق بين 6،750 دولار و 8،640 دولار – لأن الهيئة الضريبية استعادت بشكل فعال تلك الاستهلاك.
عدم المطالبة بالاستهلاك لن يساعد
قد يبدو من المعقول أنه يمكنك عدم المطالبة بخصم الاستهلاك لتجنب دفع ضريبة الاسترداد. ومع ذلك، فإن هذا الاستراتيجية لا تعمل، لأن القانون الضريبي يتطلب أن يتم حساب الاسترداد على الاستهلاك الذي كان “مسموحًا أو مسموحًا به” وفقًا لقانون الضرائب الخاص بالهيئة الضريبية الداخلية.
بعبارة أخرى، كنت مستحقًا للمطالبة بالاستهلاك حتى لو لم تفعل ذلك، لذلك تعامل الهيئة الضريبية الوضع كما لو كنت قد فعلت ذلك.
كيفية التخطيط لاسترداد الاستهلاك
هنا بعض الأخبار الجيدة: أصبحت خسائر الأنشطة السلبية التي لم يتم خصمها في السنوات السابقة قابلة للخصم بالكامل عند بيع عقار للإيجار. يمكن أن يساعد هذا في تعويض الضريبة المستحقة على ضريبة استرداد الاستهلاك.
يمكن أيضًا بيع عقار للإيجار كجزء من صفقة مماثلة لتأجيل كل من رأس المال وضريبة استرداد الاستهلاك. ينطوي ذلك على التخلص من أصل واقتناء أصل آخر مماثل على الفور، مما يؤجل الضرائب حتى وقت لاحق عندما لا يتبع البيع اقتناءً.
مصادر إضافية حول استرداد الاستهلاك
فيما يلي بعض المصادر الإضافية من موقع الهيئة الضريبية الداخلية بشأن استرداد الاستهلاك التي قد تكون مفيدة:
- منشور الهيئة الضريبية الداخلية 527، العقار السكني للإيجار
- منشور الهيئة الضريبية الداخلية 544، المبيعات والتصرفات الأخرى في الأصول: وخاصة الجزء في القسم 3 الذي يتعامل بشكل خاص مع استرداد الاستهلاك
- تعليمات الجدول D: ابحث عن الورقة العمل في الصفحة D-14، والتي تساعدك في حساب ضريبة استرداد الاستهلاك
- أسئلة متكررة للهيئة الضريبية الداخلية حول بيع أو تجارة الأعمال والاستهلاك والإيجارات
الأسئلة المتداولة
هل يمكنني تجنب استرداد الاستهلاك؟
عمومًا، لا يمكنك تجنب استرداد الاستهلاك إذا سجلت ربحًا عند بيع أصل قمت بتسجيل استهلاك له. سواء كنت قد أخذت فعليًا الاستهلاك عندما كان متاحًا أم لا، ستفرض عليك الهيئة الضريبية ضريبة الاسترداد. ومع ذلك، إذا قمت ببيع العقار بخسارة أو تبادله بأصل “مماثل” ذو قيمة مماثلة، فلن يتم فرض ضريبة استرداد الاستهلاك عليك.
أين يجب أن أبلغ عن استرداد الاستهلاك؟
يجب عليك الإبلاغ عن استرداد الاستهلاك على نموذج الهيئة الضريبية الداخلية 4797، والذي يستخدم لتسجيل بيع أصول الأعمال. بالنسبة لأي ربح شخصي، ستستخدم الجدول D ونموذج 1040.
Source: https://www.thebalancemoney.com/depreciation-recapture-3192979
اترك تعليقاً