قابلية نقل استثناء ضريبة الميراث

تعرف على هذا الاختيار الضريبي للأزواج الناجين

تعريف القابلية للنقل

تتوفر القابلية للنقل فقط للأزواج المتزوجين. يمكن نقل مبلغ استثناء ضريبة الميراث الذي لم يتم استخدامه لصالح ميراث الزوج المتوفى إلى الزوج الناجي إذا توفي الزوج الأول وقيمة ميراثه لا تستهلك كل الاستثناء.

يمكن للزوج الناجي استخدام استثناء ضريبة الميراث الغير مستخدم للزوج المتوفى بالإضافة إلى استثناءه الخاص عندما يتوفى الزوج الناجي في وقت لاحق.

ملاحظة: هذا استثناء في الضرائب الفيدرالية. تقدم هاواي وماريلاند فقط قابلية للنقل لاستثناء ضريبة الميراث الخاصة بهما اعتبارًا من عام 2022.

استثناء ضريبة الميراث الفيدرالية

يتم فهرسة استثناء ضريبة الميراث الفيدرالية للتضخم، لذا يزيد بشكل دوري، عادة سنويًا. يبلغ 11.58 مليون دولار للوفيات التي تحدث في عام 2020، مقابل 11.4 مليون دولار في عام 2019. إنها ببساطة 11 مليون دولار بالإضافة إلى تعديلات التضخم.

ملاحظة: يتم خصم الاستثناءات من قيمة الميراث، ويخضع الرصيد فقط لضريبة الميراث. يقل عدد قليل جدًا من الميراثات عن الدفع لهذه الضريبة نتيجة لذلك.

تاريخ القابلية للنقل

قدمت قانون TRUIRJCA مفهوم “القابلية للنقل” لاستثناء ضريبة الميراث الفيدرالية بين الأزواج المتزوجين لسنتي 2011 و 2012. ثم وقع الرئيس أوباما قانون الحماية الضريبية للمكلف الأمريكي (ATRA) في 2 يناير 2013، وجعل هذا الاختيار الضريبي جزءًا دائمًا من ضريبة الميراث اعتبارًا من عام 2013.

ملاحظة: يجب أن تظل القابلية للنقل جزءًا دائمًا من قانون ضريبة الميراث الفيدرالية في المستقبل ما لم يتخذ الكونغرس خطوات لإلغاء هذا الاختيار. بفضل ATRA، لم يعد من الضروري تجديده للبقاء ساري المفعول.

أمثلة على القابلية للنقل

يمكن أن يجعل اختيار القابلية للنقل فرقًا كبيرًا عندما يتعلق الأمر بالضرائب على الميراث.

ضريبة الميراث بدون القابلية للنقل

لنفترض أن بوب وسو هما متزوجان وأن جميع أصولهما مشتركة في العنوان. صافي ثروتهما 18 مليون دولار. يتوفى بوب أولاً في عام 2020 ويبلغ استثناء ضريبة الميراث الفيدرالية 11.58 مليون دولار. لا يكون اختيار القابلية للنقل لاستثناء ضريبة الميراث بين الأزواج ساري المفعول.

لن يحتاج ميراثه إلى استخدام أي جزء من استثناء ضريبة الميراث البالغ 11.58 مليون دولار عند وفاة بوب لأن جميع الأصول مشتركة في العنوان. يسمح الاستثناء الزوجي غير المحدود بنقل حصة بوب من الأصول المشتركة تلقائيًا إلى سو بحق البقاء على قيد الحياة دون أن يتحمل أي ضرائب ميراث فيدرالية.

استثناء ضريبة الميراث الفيدرالية لا يزال 11.58 مليون دولار عند وفاة سو. معدل ضريبة الميراث هو 40٪، وصافي ثروة سو لا تزال تبلغ 18 مليون دولار.

استثناء ضريبة الميراث البالغ 11.58 مليون دولار لبوب لم يتم استخدامه ولم يتمكنت سو من المطالبة به بدون القابلية للنقل، لذا يمكن لسو أن تمرر فقط 11.58 مليون دولار إلى ورثتها بدون دفع ضرائب ميراث فيدرالية عند وفاتها. ستدين ثروة سو بحوالي 1,064,000 دولار بعد وفاتها:

ثروة 18,000,000 دولار – استثناء 11.58 مليون دولار = ثروة خاضعة للضريبة قدرها 6.42 مليون دولار

ثروة خاضعة للضريبة 6.42 مليون دولار × معدل ضريبة الميراث 40٪ = 2.568 مليون دولار ضرائب مستحقة

ضريبة الميراث مع القابلية للنقل

لنفترض نفس السيناريو: بوب وسو متزوجان ولديهما جميع أصولهما مشتركة في العنوان. صافي ثروتهما 18 مليون دولار. يتوفى بوب أولاً ويبلغ استثناء ضريبة الميراث الفيدرالية 11.58 مليون دولار في تاريخ وفاة بوب. يكون اختيار القابلية للنقل لاستثناء ضريبة الميراث بين الأزواج ساري المفعول، لذا عند وفاة سو:

ثروة 18 مليون دولار – 23.16 مليون دولار في استثناء ضريبة الميراث لشخصين = ثروة خاضعة للضريبة قدرها 0 دولار

لن يحتاج ميراث بوب إلى استخدام أي جزء من استثناء ضريبة الميراث الخاص به لأن جميع أصولهما مشتركة في العنوان وتنتقل مباشرة إلى سو بحق البقاء على قيد الحياة. لنفترض أن استثناء ضريبة الميراث الفيدرالية لا يزال 11.58 مليون دولار في وقت وفاة سو. معدل ضريبة الميراث لا يزال 40٪، وصافي ثروة سو لا تزال تبلغ 18 مليون دولار.

باستخدام مفهوم القابلية للنقل بين الأزواج، سيتم إضافة استثناء ضريبة الميراث البالغ 11.58 مليون دولار غير المستخدم لبوب إلى استثناء سو البالغ 11.58 مليون دولار، مما يعطي سو استثناءً بقيمة 23.16 مليون دولار عندما يتم إضافتهما معًا.

ملاحظة: سو “استحوذت” على استثناء ضريبة الميراث البالغ 11.58 مليون دولار غير المستخدم لبوب ويمكنها تمرير 18 مليون دولار بدون دفع ضرائب ميراث فيدرالية عند وفاتها. لن يدين ميراث سو أي ضرائب ميراث فيدرالية على الإطلاق.

سيوفر اختيار القابلية للنقل لاستثناء ضريبة الميراث حوالي 2.568 مليون دولار في ضرائب الميراث لورثة بوب وسو.

الأسئلة المتداولة

كيف يمكنني المطالبة بالاستثناء؟

لن ترث استثناء الزوج الغير مستخدم تلقائيًا. يجب عليك تقديم نموذج IRS Form 706، إقرار ضريبة الميراث ونقل الثروة الأمريكية، لإجراء الاختيار لإضافة استثناء الزوج الغير مستخدم إلى استثنائك الخاص، حتى لو لم يكن الميراث مدينًا بضريبة.

متى يجب علي تقديم المطالبة بالقابلية للنقل؟

يجب تقديم نموذج 706 في غضون تسعة أشهر من تاريخ الوفاة أو في غضون 16 شهرًا إذا تم طلب تمديد لتقديم الإقرار. يمكن لبعض الأزواج المطالبة باستثناء من هذا القاعدة إذا لم يكن الميراث ملزمًا بتقديم إقرار ضريبة بسبب عدم تجاوز قيمته الاستثناء. تحدث مع محامي ضرائب لمعرفة ما إذا كنت مؤهلاً لذلك.

ما هو استثناء ضريبة الميراث لعام 2022 وما بعده؟

أدى قانون تخفيض الضرائب وخلق فرص العمل (TCJA) إلى ضعف استثناء ضريبة الميراث الفيدرالية في عام 2018. كانت 5.49 مليون دولار في عام 2017، وهي 12.06 مليون دولار في عام 2022، ولكن قانون TCJA ينتهي في نهاية عام 2025، لذا يمكن أن ينخفض الاستثناء إلى نصف قيمته تقريبًا في ذلك الوقت ما لم يتخذ الكونغرس خطوات لتجديد التشريع.

Source: https://www.thebalancemoney.com/what-is-portability-of-the-estate-tax-exemption-3505672