تعريف الاستهلاك وطرق حسابه

ما هو الاستهلاك؟

الشركات قادرة على خصم النفقات التي تتكبدها أثناء ممارسة الأعمال التجارية. ولكن بالنسبة للأصول الكبيرة التي تشتريها الشركات، يتم خصم هذه النفقات على مر الزمن من خلال عملية تسمى الاستهلاك.

الأصول التي يمكن استهلاكها والتي لا يمكن استهلاكها

تشمل الأصول التجارية التي يمكن استهلاكها المعدات والآلات والتكنولوجيا والحواسيب والأثاث المكتبي والمباني وتحسينات هذه الأصول.

يجب أن تستوفي الممتلكات المتطلبات التالية للمطالبة بالاستهلاك لأغراض الضرائب:

• يجب أن تكون الممتلكات ملكك.
• يجب أن تستخدم الممتلكات في الأعمال التجارية أو مشروع يحقق دخلاً.
• يجب أن تكون لديها حياة مفيدة يمكن تحديدها.
• يجب أن تستمر لأكثر من سنة واحدة.

لا يمكن استهلاك الممتلكات التجارية حتى يتم وضعها في الخدمة، وهذا يعني أنها تم الحصول عليها وأصبحت جاهزة ومتاحة للاستخدام الخاص بها.

لا يمكنك استهلاك:

• الممتلكات غير الملموسة مثل البراءات والعلامات التجارية وحقوق النشر.
• المعدات المستخدمة لبناء تحسينات رأس المال.
• الممتلكات التي تم وضعها في الخدمة والتخلص منها في نفس العام.
• الأراضي، لأنها لا تتآكل ولا تصبح قديمة أو تستنفذ.

بعض الأصول التجارية تستخدم لأغراض العمل والأغراض الشخصية. لا يمكنك استهلاك استخدامك الشخصي لهذه الأصول. على سبيل المثال، إذا استخدمت سيارتك للأعمال والاستخدام الشخصي، يمكنك استهلاك جزء استخدام الأعمال فقط.

الاستهلاك لمكتبك المنزلي

إذا كان لديك مكتب في منزلك يستوفي متطلبات مصلحة الضرائب الأمريكية للحصول على خصومات ضريبية للأعمال التجارية، يمكنك استهلاك جزء من منزلك على مدار 39 عامًا (27.5 عامًا للشقق). لكي تتمكن من استهلاك مساحة مكتبك في المنزل، يجب أن تستخدم الطريقة العادية لحساب خصم مكتب المنزل، وليس الطريقة المبسطة.

كيفية حساب الاستهلاك؟

الحساب العام للاستهلاك هو:

قيمة الأصل الكلية (المعروفة بـ “قاعدة الأصل”) – القيمة الباقية / عدد سنوات الحياة المفيدة للأصل.

على سبيل المثال، دعنا نفترض أن الشركة تشتري أثاث مكتبي بقيمة 20,000 دولار؛ يبلغ عمر الأثاث المفيد 10 سنوات وقيمة الخردة 1,000 دولار. باستخدام الاستهلاك المستقيم (المشروح أدناه)، يتم تقسيم التكلفة الناتجة 19,000 دولار على 10 سنوات من عمر الأثاث. بالتالي، يمكن للشركة خصم 1,900 دولار في الاستهلاك في كل من تلك السنوات العشر.

تشمل قاعدة الأصل تكلفة شراء الأصل ونقله وإعداده. يمكن تضمين التحسينات على الأصل خلال فترة استهلاكه في القاعدة، ولكن لا يمكنك تضمين تكلفة الإصلاحات الطفيفة أو التحديثات.

يتم تحديد فترة الاستخدام المفيدة (المعروفة بـ “فترة الاسترداد”) استنادًا إلى جدول ضريبي يتم إعداده لأنواع مختلفة من الممتلكات. يمكن للشركة تضمين مبلغ محدد في إقرار ضريبة الدخل الخاص بها كنفقة خلال كل سنة من فترة الاستخدام المفيدة للأصل. يقلل هذا من الدخل الخاضع للضريبة للشركة.

طرق الاستهلاك

يتم تحديد الاستهلاك بواسطة إحدى الطرق المعتمدة من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية. أكثر الطرق شيوعًا هو الاستهلاك المستقيم المستخدم في المثال أعلاه.

يمكنك أيضًا استخدام طريقة الرصيد المتناقص، والتي تسمح للشركة بأخذ استهلاك بنسبة 200٪ أو 150٪ في كل سنة. على سبيل المثال، يمكن استهلاك الأصول التي تبلغ قيمتها 100,000 دولار وتستمر لمدة 10 سنوات في 5 سنوات (بمعدل مضاعف) باستخدام طريقة الرصيد المتناقص بنسبة 200٪ أو في 7.5 سنة باستخدام طريقة الرصيد المتناقص بنسبة 150٪.

قد يستفيد عملك من طريقة استهلاك واحدة أكثر من طريقة أخرى، وقد لا تتمكن من استخدام طريقة واحدة لأسباب مختلفة، لذا استشر محترف ضرائب لتحديد أفضل طريقة لاستخدامها.

الاستهلاك لبعض أنواع المركبات التجارية

تختلف حدود الاستهلاك عن الحدود الأخرى للسيارات الفاخرة المستخدمة في الأعمال التجارية والمركبات التي تعتبر ممتلكات مدرجة (تستخدم للأعمال التجارية والأغراض الشخصية).

تتم تحديد حدود الاستهلاك اعتمادًا على ما إذا كانت الشركة تطالب بالاستهلاك المكمل (الوصف أدناه). يتم تحديد فترة الاستهلاك لمدة ثلاث سنوات، مع مبلغ أقل للسنوات الضريبية اللاحقة في فترة الاسترداد. راجع معد الضرائب الخاص بك لمزيد من التفاصيل.

طرق الاستهلاك المميزة

الاستهلاك المكمل على مشتريات الأصول التجارية الجديدة والمؤهلة هو 100٪ إذا تم الحصول عليها ووضعها في الخدمة بعد 27 سبتمبر 2017 وقبل 1 يناير 2023. يمكن للشركات خصم تكلفة الممتلكات القابلة للاستهلاك بالكامل مثل المعدات والآلات والحواسيب والأجهزة المنزلية والأثاث.

يبلغ الاستهلاك بموجب القسم 179 لشراء الممتلكات المؤهلة 1,040,000 دولار، مع حد أقصى لجميع الممتلكات بموجب القسم 179 للعام بقيمة 2,590,000 دولار بدءًا من عام 2020. ينطبق هذا الخصم على الممتلكات الشخصية الملموسة المستخدمة في التجارة أو الأعمال التجارية، وإذا اختار المكلف، يمكن استخدامه في العقارات وبعض تحسينات الممتلكات مثل الأسقف وأنظمة التدفئة وأنظمة الإنذار.

الاستهلاك على الممتلكات المؤجرة

لا يتعلق استهلاك الممتلكات التجارية بطريقة الشراء. ولكن يمكن أن يؤثر استئجار الممتلكات على قدرة عملك على استهلاكها. إذا انتهت اتفاقية الإيجار الخاصة بك بشراء، فيمكنك استهلاك الممتلكات. ومع ذلك، إذا كان الإيجار مجرد استئجار طويل الأجل، فيمكنك أخذ رسوم الإيجار كخصم ضريبي للأعمال التجارية.

الأسئلة المتكررة (FAQs)

ما هو التكلفة المركزة مقابل الاستهلاك؟

يمكن خصم تكاليف الأعمال كنفقة تجارية حالية في العام الحالي أو تركيبها عن طريق استعادة التكاليف على مدار عدة سنوات. عندما يقوم العمل بتركيب التكاليف، يتم إضافتها إلى قاعدة الأصل التي تمثلها.

يتم استخدام الاستهلاك لتركيب التكاليف للأصول التجارية الملموسة، مثل المباني والمعدات والأثاث والتكنولوجيا التي تستخدم لأكثر من سنة واحدة.

تركيب التكاليف غير الملموسة مثل البراءات والعلامات التجارية وأسرار التجارة يتم تركيبها باستخدام الاستهلاك.

ما هو استعادة الاستهلاك وكيفية تجنبها؟

استعادة الاستهلاك هي عملية استرداد الاستهلاكات الاستثنائية (استهلاكات إضافية) قبل حساب الربح على الممتلكات التجارية التي تقوم ببيعها أو التخلص منها بأي طريقة أخرى. على سبيل المثال، إذا قمت بالمطالبة بالاستهلاك الاستثنائي لممتلكات تلقت مساعدة في حالات الكوارث، فقد تضطر إلى استعادة الفائض كدخل عادي.

تحدث حالة استعادة شائعة أخرى عندما يكون لدى الشركة خصمًا بموجب القسم 179 على الممتلكات. إذا انخفض استخدام الأعمال للممتلكات بنسبة 50٪ أو أقل، يجب عليك تضمين مبلغ الاستعادة كدخل عادي ويجب عليك زيادة قاعدة الممتلكات بمبلغ الاستعادة.

لتجنب استعادة الخصم، تأكد من الاحتفاظ باستخدام الأعمال للممتلكات بنسبة تزيد عن 50٪.

أي طريقة استهلاك هي الأكثر شيوعًا بين الشركات اليوم؟

الاستهلاك المستقيم هو الطريقة الافتراضية، وهو الطريقة المستخدمة بشكل رئيسي من قبل معظم الشركات الصغيرة. توزع هذه الطريقة تكلفة الأصل بمبالغ متساوية على مدار كل سنة من فترة حياته المفيدة.

يُسمح بطريقتي استهلاك متسارعتين، تسمى “الرصيد المتناقص”. يتم استهلاك الأصل بنسبة 200٪ أسرع، وتستهلك الأصل بنسبة 150٪ أسرع من الطريقة المستقيمة. تحتوي كلا الطريقتين المتسارعتين على مؤهلات، لذا تحقق مع معد الضرائب المرخص للتأكد من أنه يمكنك استخدام الاستهلاك المتسارع.

هل كانت هذه الصفحة مفيدة؟

شكراً لتعليقك! يرجى إخبارنا بسبب ذلك!

المصادر:

تستخدم The Balance مصادر عالية الجودة فقط لدعم الحقائق الموجودة في مقالاتنا. يرجى قراءة عملية التحرير الخاصة بنا لمعرفة المزيد حول كيفية التحقق من الحقائق والحفاظ على دقة وموثوقية وجودة محتوانا.

مصلحة الضرائب الأمريكية. “موضوع رقم 704 الاستهلاك.” تم الوصول إليه في 29 سبتمبر 2021.

مصلحة الضرائب الأمريكية. “المنشور 946 كيفية استهلاك الممتلكات.” الصفحة 6. تم الوصول إليه في 29 سبتمبر 2021.

مصلحة الضرائب الأمريكية. “المنشور 946 كيفية استهلاك الممتلكات.” الصفحة 33. تم الوصول إليه في 29 سبتمبر 2021.

مصلحة الضرائب الأمريكية. “المنشور 946 كيفية استهلاك الممتلكات.” الصفحة 13. تم الوصول إليه في 29 سبتمبر 2021.

مصلحة الضرائب الأمريكية. “المنشور 946 كيفية استهلاك الممتلكات.” الصفحة 35. تم الوصول إليه في 29 سبتمبر 2021.
Source: https://www.thebalancemoney.com/depreciation-and-business-taxes-updated-398220