يحدد اختبار المشاركة المادية ما إذا كان المكلف مشاركًا بما فيه الكفاية في نشاط يولد دخلاً. إذا نجحوا في الاختبار ، فيمكنهم خصم الخسائر من هذا النشاط في إقرار الضرائب الخاص بهم.
كيف يعمل اختبار المشاركة المادية؟
يتم تقييد قدرة المكلفين على خصم الخسائر التي يتكبدونها في نشاط تجاري أو مهني أو عقاري. يتم تقييدهم أولاً بواسطة قواعد الأساس والخسارة الزراعية الزائدة وقواعد المخاطرة ، ثم بواسطة قواعد النشاط السلبي.
بشكل عام ، إذا كان نشاط المكلف معرضًا لقواعد الخسارة السلبية للنشاط ، فلن يُسمح لهم بخصم أي خسارة من هذا النشاط في إقرار الضرائب الخاص بهم. بدلاً من ذلك ، يُعتبر هذا الخسارة خسارة نشاط سلبي يتم تجاهله في السنة الحالية ويتم تحميله في السنوات الضريبية المستقبلية.
كيف يعمل اختبار المشاركة المادية لأنشطة التجارة أو الأعمال؟
بشكل عام ، يعتبر نشاط التجارة أو الأعمال للمكلف سلبيًا وتكون خسائره في هذا النشاط محدودة بواسطة قواعد النشاط السلبي ، ما لم يشارك المكلف بشكل مادي في هذا النشاط من خلال تحقيق أي من سبعة اختبارات للمشاركة المادية ، والتي سنستعرضها بالتفصيل أدناه.
كيف يعمل اختبار المشاركة المادية لنشاط العقارات؟
تعمل قواعد النشاط السلبي بشكل مختلف قليلاً في حالة أنشطة العقارات.
لتجاوز قواعد النشاط السلبي لنشاط تأجير العقارات ، يجب على المكلف المشاركة بشكل مادي في النشاط. يجب أيضًا أن يكونوا مؤهلين كمحترفين في مجال العقارات للعام.
على سبيل المثال ، ليتأهل المكلف كمحترف عقاري لعام معين ، يجب أن يقوم المكلف بأداء أكثر من 750 ساعة من الخدمات في أنشطة العقارات التي يشاركون فيها بشكل مادي. يجب أن تكون أكثر من نصف الساعات التي قضوها في الخدمات الشخصية خلال العام قد تم تنفيذها في هذه الأنشطة.
ومع ذلك ، حتى إذا كانت نشاط تأجير العقارات هو نشاط سلبي ، يمكن للمكلف خصم ما يصل إلى 25,000 دولار من الخسائر في أنشطة تأجير العقارات التي شاركوا فيها بنشاط – وليس بالضرورة بشكل مادي – خلال العام كمساعدة خاصة.
تشتمل المشاركة النشطة على معيار أخف من المشاركة المادية. بشكل عام ، يُعتبر المكلف مشاركًا نشطًا في نشاط إذا كان يمتلك 10٪ على الأقل من النشاط ويتخذ قرارات إدارية للنشاط.
يتم خفض مبلغ المساعدة الخاصة بقيمة 25,000 دولار بنسبة 50٪ من الدخل الإجمالي المعدل المعدل الذي يتجاوز 100,000 دولار. لذا بمجرد أن يصل الدخل الإجمالي المعدل المعدل للمكلف إلى 150,000 دولار ، لن يتمكنوا من استخدام هذه المساعدة الخاصة على الإطلاق.
تنطبق قواعد منفصلة للمساعدة الخاصة بقيمة 25,000 دولار لأولئك الذين متزوجون ولكنهم يقدمون إقرارات منفصلة عن أزواجهم. على سبيل المثال ، لا يمكن أن تكون المساعدة الخاصة بك أكثر من 12,500 دولار.
مثال على اختبار المشاركة المادية
أحد اختبارات المشاركة المادية السبعة هو ما إذا كان المكلف قد شارك في نشاط لأكثر من 500 ساعة خلال العام. لذا إذا شارك المكلف في نشاط لمدة 600 ساعة خلال العام ، فإنه يعتبر أنه شارك بشكل مادي في النشاط للعام.
أنواع اختبارات المشاركة المادية
هناك سبعة اختبارات للمشاركة المادية. إذا قام المكلف بتحقيق أي من هذه الاختبارات لنشاط تجاري أو مهني ، فإنه لا يخضع لقواعد النشاط السلبي للعام.
إذا قام المكلف بتحقيق أي من هذه الاختبارات لنشاط تأجير العقارات وكان المكلف مؤهلاً أيضًا كمحترف عقاري للعام ، فإن النشاط لا يخضع لقواعد النشاط السلبي للعام.
وفيما يلي سبعة اختبارات مشاركة المادية التي تم تحديدها من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية. يرجى ملاحظة أنه طالما يستوفي المكلف أحد هذه الاختبارات لنشاط معين ، فإنه يعتبر أنه شارك بشكل مادي في هذا النشاط للعام.
- شارك المكلف في النشاط لأكثر من 500 ساعة خلال العام.
- مشاركة المكلف في النشاط تشكل جزءًا كبيرًا من جميع العمل المنجز في النشاط خلال العام.
- شارك المكلف في النشاط لأكثر من 100 ساعة خلال العام وشارك في النشاط بنفس القدر الذي شارك به أي فرد آخر.
- شارك المكلف في أنشطة متعددة لأكثر من 100 ساعة لكل منها خلال العام ، ولكن مشاركته في كل هذه الأنشطة ، عند النظر في عزل كل من هذه الأنشطة ، لم ترتفع إلى مستوى المشاركة المادية. ومع ذلك ، فإن مشاركة المكلف في جميع هذه الأنشطة ، عند الجمع بينها ، تجاوزت 500 ساعة. يُعرف هذا النوع من الأنشطة بأنه أنشطة مشاركة مهمة.
- شارك المكلف بشكل مادي في النشاط لأي خمس سنوات من العشر سنوات السابقة ، وخلال ذلك الوقت ، كانوا مؤهلين للمشاركة المادية في النشاط بأي من الاختبارات الأخرى باستثناء المشاركة في النشاط لأي خمس سنوات من العشر سنوات السابقة.
- شارك المكلف بشكل مادي في النشاط لأي ثلاث سنوات من العشر سنوات السابقة ، والنشاط هو نشاط خدمات شخصية. يُعتبر النشاط الخدمي الشخصي بشكل عام نشاطًا ينطوي على وقت وجهد شخصي للمكلف ، ولا يعتبر رأس المال عاملاً رئيسيًا لتوليد الدخل.
- شارك المكلف في النشاط بشكل منتظم ومستمر وكبير.
لديها مصلحة الضرائب الأمريكية بعض الإرشادات لتجنب الاستغلال. على سبيل المثال ، لتلبية الاختبار رقم 7 ، يجب أن يكون المكلف قد شارك في النشاط لأكثر من 100 ساعة خلال العام.
أيضًا ، إذا كان المكلف يدير آخرين في النشاط ، فإن الوقت الذي يقضيه المكلف في إدارة النشاط لا يحتسب في اختبار 100 ساعة إذا كان هناك مدير معتمد آخر للنشاط خلال العام ، أو إذا قضى شخص آخر وقتًا أكثر في إدارة النشاط من المكلف ، بغض النظر عن تعويض المدير.
تعتمد العديد من هذه الاختبارات على عدد ساعات العمل التي يعملها المكلف في النشاط ، لذا يجب على المكلفين الاحتفاظ ببعض السجلات عن مشاركتهم في النشاط.
معايير الحفاظ على السجلات لأغراض التحقق من مشاركة المكلفين المادية في النشاط ليست مشددة مثل تلك المطلوبة لسجل المسافة على سبيل المثال. ومع ذلك ، يجب أن يكون المكلفون قادرين على تقديم بعض الأدلة المكتوبة التي ترضي طرفًا ثالثًا معقولًا بأنهم شاركوا في النشاط بالقدر الذي ادعواه.
يرجى ملاحظة أنه عند تحديد ما إذا كان المكلف يشارك بشكل مادي في النشاط ، قد يتم تضمين مشاركة الزوج في النشاط ، حتى لو لم يقدموا إقرارًا مشتركًا.
أخيرًا ، إلا إذا كان المكلف مشاركًا في إدارة النشاط أو عملياته اليومية ، فقد لا يحسب الوقت الذي يقضيه في أداء المهام التي يقوم بها المستثمر عادةً ، مثل مراجعة البيانات المالية.
الأسئلة المتداولة (FAQs)
ماذا يعني المشاركة المادية؟
المشاركة المادية هي عندما يكون الشخص مشاركًا بشكل كبير في نشاط يولد دخلاً. هناك سبعة اختبارات لتحديد ما إذا كان الشخص يشارك بشكل مادي لأغراض الضرائب ويكفي أن يجتاز شخص واحد منها.
كيف يؤثر المشاركة المادية في دخلي؟
المشاركة المادية في نشاط لا تؤثر مباشرة على الدخل ، ولكن قد تؤثر على فاتورة الضرائب. إذا كنت تشارك بشكل مادي في نشاط ، يمكنك خصم الخسائر في الضرائب. إذا لم تكن تشارك بشكل مادي ، يمكنك تأجيل الخسائر إلى السنوات المقبلة.
المصادر:
IRS. “Publication 925, Passive Activity and At-Risk Rules.”
IRS. “The Real Estate Professional: Exception to the Passive Activity Loss Rules.”
Source: https://www.thebalancemoney.com/what-is-a-material-participation-test-5219596
اترك تعليقاً