ماذا يعني القيمة العادلة في المحاسبة؟

في هذا المقال سنتحدث عن مفهوم القيمة العادلة في المحاسبة وكيفية عملها وأنواعها المختلفة.

تعريف وأمثلة القيمة العادلة في المحاسبة

تعتبر القيمة العادلة في المحاسبة مصطلحًا يمثل الفرق الزائد بين سعر الشراء والقيمة العادلة للأعمال التجارية. يتم اعتبار القيمة العادلة عادةً أثناء عملية الاستحواذ على الأعمال التجارية. يمكن تمثيل سمعة الشركة والعلامة التجارية وقاعدة العملاء والملكية الفكرية بواسطة القيمة العادلة كأصل لا ملموس على الميزانية. يتعين على الشركات حساب القيمة العادلة سنويًا لاختبار الإعاقة، والتي تحدث نتيجة للتغير في القيمة العادلة للأعمال التجارية.

كيفية عمل القيمة العادلة في المحاسبة

لحساب القيمة العادلة، ستحتاج إلى فهم الصيغة. القيمة العادلة تساوي الفرق الزائد بعد خصم القيمة العادلة من سعر الشراء:

القيمة العادلة = تكلفة الاستحواذ – قيمة الأصول الصافية

ستحتاج إلى تحديد قيمة الأصول الصافية للشركة، والتي تساوي الأصول المعروفة للشركة ناقصة الخصوم. اطرح هذا المجموع من المبلغ المدفوع لاستحواذ الشركة.

بمجرد أن تكمل الشركة عملية الشراء واستحواذها على شركة أخرى، يتم وضع الاستحواذ على الميزانية. يتم سرد القيمة العادلة كأصل غير جاري في الميزانية وتعتبر أصلًا لا ملموسًا لأنها ليست كائنًا ماديًا.

ملاحظة: يجب على الشركات تسجيل القيمة العادلة كمتطلب لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا، والتي تحددها هيئة المعايير المحاسبية المالية (FASB).

فهم الإعاقة في القيمة العادلة

يشير “الإعاقة” إلى التقلبات في قيمة السوق العادلة للأعمال التجارية. نظرًا لأن قيمة القيمة العادلة يمكن أن تتغير بسبب ظروف مثل تغيير قاعدة العملاء أو السمعة، يجب أن تعكس بشكل صحيح وتُبلغ بدقة. يتعين على الشركات مراجعة هذا سنويًا، وكذلك عند استحواذ الشركة لأول مرة، وفقًا لما ينص عليه FASB.

كما يتطلب إجراء اختبارات الإعاقة إذا كانت هناك أحداث معينة تؤثر على قيمة السوق العادلة للأعمال التجارية، مثل التسريحات الجماعية أو التغييرات في المنافسة أو التغيرات في المناخ العام للأعمال التجارية.

أنواع القيمة العادلة

يمكن تقسيم القيمة العادلة إلى أنواع مختلفة، استنادًا إلى ما تم الحصول عليه وكيف تم الحصول عليه. عمومًا، يمكن أن تكون القيمة العادلة إما مشتراة أو متأصلة. يمكن أيضًا تقسيمها استنادًا إلى الصناعة ويمكن الإشارة إليها باسم قيمة الأعمال التجارية أو قيمة الممارسة أو قيمة الممارسة.

قيمة الأعمال التجارية: تمثل قيمة الأعمال التجارية الفرق الزائد بين السعر المدفوع لاستحواذ الشركة وقيمة السوق العادلة الفعلية لها. يتم استخدام قيمة الأعمال التجارية عمومًا في المحاسبة عندما تحدث عمليات الاستحواذ، ما لم يكن نوع العمل أكثر تحديدًا، مثل الممارسة.

قيمة الممارسة: تشير قيمة الممارسة إلى قيمة القيمة العادلة المحددة للممارسات، مثل مكتب محاماة. تشبه قيمة الممارسة قيمة الأعمال التجارية حيث تأخذ في الاعتبار القيمة الشاملة للممارسة.

قيمة الممارسة: تشير قيمة الممارسة إلى القيمة العادلة فيما يتعلق بخط عمل محدد يتم ممارسته، مشابهة لقيمة الممارسة. ولكن هذا النوع من القيمة العادلة يركز بشكل خاص على مهارات ومعرفة ومواهب الممارسين.

القيمة المشتراة: تعني القيمة المشتراة أن الشركة ببساطة اشترت الشركة الأخرى، وهو المفهوم العام في قيمة الأعمال التجارية.

القيمة المتأصلة: القيمة المتأصلة ليست مشتراة وتنتج من داخل نفس الشركة. على سبيل المثال، يمكن أن تنتج هذه القيمة من تغيرات في سمعة الشركة، مما يزيد من قيمتها.

مصادر:

The Balance uses only high-quality sources, including peer-reviewed studies, to support the facts within our articles. Read our editorial process to learn more about how we fact-check and keep our content accurate, reliable, and trustworthy.

Financial Accounting Standards Board. “Intangibles—Goodwill and Others (Topic 350),” Page 1. Accessed Oct. 27, 2021.

Source: https://www.thebalancemoney.com/what-does-goodwill-mean-in-accounting-5207391